1_9788498766240 by Editorial Tirant Lo Blanch

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Normativa estatal y autonómica 2009 3ª EDICIÓN CONCORDADA Y ANOTADA EDICIÓN ACTUALIZADA A 9 DE SEPTIEMBRE DE 2009

textos legales

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

textos legales

Actualizable a través de Internet: www.tirant.com

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Normativa estatal y autonómica 2009 (3ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 9 de septiembre de 2009

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

tirant lo b anch Valencia, 2009

Copyright ® 2009 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com (http://www. tirant.com). Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com http://www.tirant.com Librería virtual: http://www.tirant.es DEPÓSITO LEGAL: V I.S.B.N.: 978 - 84 - 9876 - 624 - 0 IMPRIME: GUADA IMPRESORES, S.L. MAQUETA: PMc Media Si tiene alguna queja o sugerencia envíenos un mail a: atencioncliente@tirant. com. En caso de no ser atendida su sugerencia por favor lea en www.tirant. net/politicas.htm nuestro Procedimiento de quejas.

SUMARIO NORMATIVA ESTATAL IRPF-2009 1. LEY 35/2006, de 28 de noviembre, DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de Modificación Parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio .............................................................. 2. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero 3. Orden EHA/3413/2008, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2009, EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial) .....................................................................

299

467

NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IRPF-2009 ANDALUCÍA 4. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos

561

ARAGÓN 5. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre de 2005, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)..................................................................................

573

CANARIAS 6. Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Comunidad Autónoma de Canarias (reproducción parcial) ..... 7. Ley 3/2008, de 31 de julio, de devolución parcial de la cuota del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre

SUMARIO Combustibles derivados del petróleo y de establecimiento de una deducción autonómica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la variación del Euribor (reproducción parcial)..........

599

CANTABRIA 8. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)................

603

CASTILLA-LA MANCHA 9. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ...............................................

611

CASTILLA Y LEÓN 10. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ..............................................

619

CATALUÑA 11. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) ................................................. 12. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ................................................. 13. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) ............................................................ 14. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial).................................................................................. 15. Ley 16/2007, de 21 de diciembre, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2008 (reproducción parcial).................. 16. Decreto-Ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial) .................................. 17. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial) ............................................................ COMUNIDAD DE MADRID 18. Ley 3/2008, de 29 diciembre, Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ............................................................

635 638 644 647 649 650 653

657

SUMARIO

COMUNIDAD VALENCIANA 19. Ley 13/1997, de 23 diciembre, Regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ................................................

669

EXTREMADURA 20. Decreto Legislativo 1/2006, de 12 diciembre, aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ............................................................

701

GALICIA 21. Ley 7/2002, de 27 diciembre, de Medidas fiscales y de régimen administrativo (reproducción parcial) ....................................... 22. Ley 14/2004, de 29 diciembre, de Medidas tributarias y de régimen administrativo (reproducción parcial) ....................................... 23. Ley 14/2006, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2007(reproducción parcial).................................................................................. ISLAS BALEARES 24. Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativas (reproducción parcial) .............................. 25. Ley 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes Balears (reproducción parcial) 26. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 12 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial) ............................................................ LA RIOJA 27. Ley 5/2008, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2009 (reproducción parcial)....................... 28. Ley 2/2009, de 23 de junio, de medidas urgentes de impulso a la actividad económica (reproducción parcial) .............................. PRINCIPADO DE ASTURIAS 29. Ley 6/2008, de 30 diciembre, Medidas presupuestarias, administrativas y tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2009 (reproducción parcial)............................................

711 714

719

721 735

743

751 761

767

SUMARIO

REGIÓN DE MURCIA 30. Ley 7/2000, de 29 diciembre, de Medidas tributarias y en materia de juego, apuestas y función pública (reproducción parcial) ....... 31. Ley 15/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias en Materia de Tributos Cedidos y Tasas Regionales (reproducción parcial).................................................................................. 32. Ley 8/2004, de 28 diciembre, de Medidas administrativas, tributarias, de tasas y de función (reproducción parcial) ................... 33. Ley 12/2006, de 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social para el año 2007 (reproducción parcial) ....... 34. Ley 11/2007, de 27 diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios, año 2008 .................... 35. Ley 7/2008, de 26 diciembre, Medidas Tributarias y Administrativas en materia de Tributos cedidos, Tributos propios y Tasas Regionales para el año 2009 ...................................................................

777

780 788 794 800

802

ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IRPF-2009 LEY 35/2006, de 28 de noviembre, DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de Modificación Parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Preámbulo I. Antecedentes ............................................................................ II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma .............................. III. Contenido de la Ley ................................................................. Tít. Preliminar. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación .... Art. 1. Naturaleza del impuesto................................... Art. 2. Objeto del impuesto ........................................ Art. 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas .......................... Art. 4. Ámbito de aplicación....................................... Art. 5. Tratados y convenios ...................................... Tít. I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales ....................................................... CAP. I. HECHO IMPONIBLE Y RENTAS EXENTAS ................................. Art. 6. Hecho imponible ............................................ Art. 7. Rentas exentas ............................................... CAP. II. CONTRIBUYENTES ........................................................... Art. 8. Contribuyentes ............................................... Art. 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español ........................................ Art. 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero .................................... Art. 11. Individualización de rentas ............................... CAP. III. PERÍODO IMPOSITIVO, DEVENGO DEL IMPUESTO E IMPUTACIÓN TEMPORAL ......................................................................... Art. 12. Regla general ................................................. Art. 13. Período impositivo inferior al año natural ..........

43 46 53 61 61 61 61 66 67

69 69 69 70 85 85 86 87 88 89 89 89

ÍNDICE Imputación temporal .......................................

Determinación de la renta sometida a gravamen .... Art. 15. Determinación de la base imponible y liquidable

94 94

Tít. III. Determinación de la base imponible ........................ CAP. I. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN............................................ Art. 16. Métodos de determinación de la base imponible CAP. II. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE ............. Secc. 1.ª Rendimientos del trabajo ........................................ Art. 17. Rendimientos íntegros del trabajo ..................... Art. 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo .................................. Art. 19. Rendimiento neto del trabajo ........................... Art. 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo ........................................................... Secc. 2.ª Rendimientos del capital ......................................... Art. 21. Definición de rendimientos del capital ............... Subsecc. 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario ............... Art. 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario ... Art. 23. Gastos deducibles y reducciones ....................... Art. 24. Rendimiento en caso de parentesco.................. Subsecc. 2.ª Rendimientos del capital mobiliario ................. Art. 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario ...... Art. 26. Gastos deducibles y reducciones ....................... Secc. 3.ª Rendimientos del actividades económicas ................. Art. 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas ................................................................ Art. 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto Art. 29. Elementos patrimoniales afectos ....................... Art. 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa....................................... Art. 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva ..................................... Art. 32. Reducciones ................................................... Secc. 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales ......................... Art. 33. Concepto ....................................................... Art. 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general ............................................... Art. 35. Transmisiones a título oneroso ......................... Art. 36. Transmisiones a título lucrativo ........................

95 95 95 97 97 97

Art. 14. Tít. II.

101 103 104 106 106 106 106 107 109 109 109 115 116 116 117 118 119 122 125 128 128 132 132 136

ÍNDICE Art. 37. Art. 38.

Normas específicas de valoración ..................... Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual ............................................. Art. 39. Ganancias patrimoniales no justificadas ............. CAP. III. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ................................... Art. 40. Estimación de rentas ....................................... Art. 41. Operaciones vinculadas ................................... Art. 42. Rentas en especie ........................................... Art. 43. Valoración de las rentas en especie .................. CAP. IV. CLASES DE RENTA .......................................................... Art. 44. Clases de renta ............................................... Art. 45. Renta general ................................................. Art. 46. Renta del ahorro ............................................. CAP. V. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS ........................... Art. 47. Integración y compensación de rentas .............. Art. 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general ........................................... Art. 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro ....................................... Tít. IV.

Base liquidable .................................................... Art. 50. Base liquidable general y del ahorro .................. CAP. I. REDUCCIONES POR ATENCIÓN A SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECIMIENTO ............................................................. Art. 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social .............................. Art. 52. Límite de reducción......................................... Art. 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad ............................... Art. 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad .......... CAP. II. REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS ....................... Art. 55. Reducciones por pensiones compensatorias ......

Tít. V.

Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente ...................... Art. 56. Mínimo personal y familiar .............................. Art. 57. Mínimo del contribuyente ................................ Art. 58. Mínimo por descendientes ............................... Art. 59. Mínimo por ascendientes .................................

13 136 142 142 143 143 144 149 151 154 154 154 154 155 155 155 156 157 157 158 158 163

164 166 169 169

169 169 170 170 171

ÍNDICE Mínimo por discapacidad ................................. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad ................................................... Art. 61 bis. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos .........................................................

172

Tít. VI. Cálculo del impuesto estatal ................................. CAP. I. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL .................... Art. 62. Cuota íntegra estatal ....................................... Art. 63. Escala general del Impuesto ............................. Art. 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos .... Art. 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero Art. 66. Tipos de gravamen del ahorro.......................... CAP. II. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA ESTATAL ..................... Art. 67. Cuota líquida estatal ........................................ Art. 68. Deducciones ................................................... Art. 69. Límites de determinadas deducciones................ Art. 70. Comprobación de la situación patrimonial .........

176 176 176 176

Tít. VII. Gravamen autonómico ......................................... CAP. I. NORMAS COMUNES ......................................................... Art. 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico ................................ CAP. II. RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA .................................................................. Art. 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma ............................................. CAP. III. CÁLCULO DEL GRAVAMEN AUTONÓMICO ............................... Secc. 1.ª Determinación de la cuota íntegra autonómica.......... Art. 73. Cuota íntegra autonómica................................ Art. 74. Escala autonómica o complementaria del Impuesto .................................................................. Art. 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos .... Art. 76. Tipo de gravamen del ahorro ........................... Secc. 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica .......... Art. 77. Cuota líquida autonómica ................................ Art. 78. Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual .........................................

189 189

Art. 60. Art. 61.

174 175

177 178 178 178 178 179 188 188

189 189 189 191 191 191 192 193 194 194 194 194

ÍNDICE

Tít. VIII. Cuota diferencial ................................................. Art. 79. Cuota diferencial ............................................. Art. 80. Deducción por doble imposición internacional ... Art. 80 bis. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas ................. Art. 81. Deducción por maternidad ................................. Art. 81 bis. Deducción por nacimiento o adopción ............

195 195 196

Tít. IX.

Tributación familiar ............................................. Art. 82. Tributación conjunta ....................................... Art. 83. Opción por la tributación conjunta ................... Art. 84. Normas aplicables en la tributación conjunta .....

199 199 200 200

Tít. X. Regímenes especiales .............................................. Secc. 1.ª Imputación de rentas inmobiliarias ........................... Art. 85. Imputación de rentas inmobiliarias .................... Secc. 2.ª Régimen de atribución de rentas.............................. Art. 86. Régimen de atribución de rentas ...................... Art. 87. Entidades en régimen de atribución de rentas .... Art. 88. Calificación de la renta atribuida ....................... Art. 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta ... Art. 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas........................ Secc. 3.ª Transparencia fiscal internacional ............................ Art. 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional ..................................... Secc. 4.ª Derechos de imagen............................................... Art. 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen .......................................................... Secc. 5.ª Régimen especial para trabajadores desplazados ....... Art. 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español........................ Secc. 6.ª Instituciones de inversión colectiva ........................... Art. 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.......................... Art. 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales

203 203 203 205 205 205 206 206

Tít. XI. Gestión del impuesto ........................................... CAP. I. DECLARACIONES ............................................................

222 222

197 197 198

208 208 208 214 214 217 217 219 219

221

ÍNDICE

Art. 96. Obligación de declarar ..................................... Art. 97. Autoliquidación ............................................... Art. 98. Borrador de declaración .................................. CAP. II. PAGOS A CUENTA........................................................... Art. 99. Obligación de practicar pagos a cuenta ............. Art. 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios .................................. Art. 101. Importe de los pagos a cuenta .......................... CAP. III. LIQUIDACIONES PROVISIONALES .......................................... Art. 102. Liquidación provisional .................................... Art. 103. Devolución derivada de la normativa del tributo . CAP. IV. OBLIGACIONES FORMALES ................................................. Art. 104. Obligaciones formales de los contribuyentes ...... Art. 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales .........................................................

222 225 229 231 231

235 237 242 242 242 244 244

245

Tít. XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador ..................................................................... Art. 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente ... Art. 107. Infracciones y sanciones ..................................

247 247 248

Tít. XIII. Orden jurisdiccional ............................................. Art. 108 Orden jurisdiccional.........................................

248 248

Disposiciones Adicionales Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones ...................... Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie ............ Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático .................................................................................. Disposición adicional cuarta. Rentas forestales .......................... Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas ................................................. Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias ...........................................................

248 249 250 251 251 253

ÍNDICE Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi ................................................................. Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital ............................................................... Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena ......................................................................... Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad ............................ Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales ........................................................ Disposición adicional duodécima. Recurso cameral permanente . Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información ..................................................................................... Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos ............ Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia ............................. Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social .............. Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas .... Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos ............................................................................ Disposición adicional decimonovena. Ayudas para compensar la carga tributaria de las indemnizaciones percibidas desde el 1 de enero de 1999 por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía .......................................................................... Disposición adicional vigésima. Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador .................... Disposición adicional vigésima primera. Residencia fiscal de determinados trabajadores asalariados ............................................ Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social Disposición adicional vigésima tercera. Ayudas a las actividades de investigación, desarrollo e innovación ...................................... Disposición adicional vigésima cuarta....................................... Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información ...................................

253

253 254 254 257 259 259 261

261 262 262 262

263 264 265 266 266 266

267

ÍNDICE

Disposición adicional vigésimo sexta. Deducción por nacimiento o adopción en el período impositivo 2007 ................................. Disposiciones Transitorias Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo ................................................... Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social.............................................. Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985 .................................................. Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999 .................. Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales .................................................. Disposición transitoria sexta. Exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ........................... Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación ..................................................................................... Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales............................................................ Disposición transitoria novena. Determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 ............ Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales ............................................................................... Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones ......................... Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados ............................................... Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales . Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático ............................................................................ Disposiciones Derogatorias Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ....................................................................

267

268 268 268

269 270 271 271

272

272 275

275

276 276

280

281

ÍNDICE Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades ..... Disposiciones Finales Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo .................. Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo .................................. Disposición final tercera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo ..................... Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio ................................... Disposición final quinta. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.......... Disposición final sexta. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado ............................................................. Disposición final séptima. Habilitación normativa ...................... Disposición final octava. Entrada en vigor .................................

19 286

287

291

295 296

296 297 298 298

ÍNDICE Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero

Art. único. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ........................................................... Disposición adicional única. Remisiones normativas ................... Disposición transitoria primera. Plazo de publicación de la Orden de desarrollo del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2007 ............. Disposición transitoria segunda. Plazo de renuncias y revocaciones a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, del método de estimación objetiva y de la modalidad simplificada del método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el año 2007 ........................................................ Disposición transitoria tercera. Adaptación de las especificaciones de los planes de pensiones ..................................................... Disposición derogatoria única. Derogación normativa ................ Disposición final primera. Modificación del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ................................................................... Disposición final segunda. Entrada en vigor...............................

304 304

304

305 305 306

306 307

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Tít. I.

Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales ....................................................... CAP. I. RENTAS EXENTAS ........................................................... Art. 1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador ................................................................ Art. 2. Exención de becas al estudio y de formación de investigadores ................................................. Art. 3. Exención de determinados premios literarios, artísticos y científicos .......................................

308 308 308 309 311

ÍNDICE Exención de las ayudas a los deportistas de alto nivel .............................................................. Art. 5. Exención de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participación en misiones de paz o humanitarias ................................................ Art. 6. Exención de los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero ....................... CAP. II. IMPUTACIÓN TEMPORAL .................................................... Art. 7. Imputación temporal de rendimientos ...............

Art. 4.

Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen ......................................................... CAP. I. REGLAS GENERALES ........................................................ Art. 8. Concepto de valores o participaciones homogéneos .............................................................. CAP. II. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE ............. Secc. 1.ª Rendimientos del trabajo ........................................ Art. 9. Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia .... Art. 10. Gastos deducibles por cuotas satisfechas a sindicatos y Colegios profesionales ............................. Art. 11. Aplicación de la reducción del 40 por ciento a determinados rendimientos del trabajo .............. Art. 12. Reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo ...................................................... Secc. 2.ª Rendimientos del capital ......................................... Subsecc. 1.ª. Rendimientos del capital inmobiliario ............... Art. 13. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario .................................................... Art. 14. Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario .......................................... Art. 15. R endimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada ... Art. 16. Reducción por arrendamiento de vivienda ......... Subsecc. 2.ª. Rendimientos del capital mobiliario ................. Art. 17. Disposición parcial en contratos de seguro ........ Art. 18. Tributación de la rentabilidad obtenida hasta el momento de la constitución de las rentas diferidas ..

312

316 317 318 318

Tít. II.

319 319 319 320 320 320 326 327 329 329 329 329 331

332 332 333 333 333

ÍNDICE Art. 19.

Requisitos exigibles a determinados contratos de seguro con prestaciones por jubilación e invalidez percibidas en forma de renta ............................ Art. 20. Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario ....................................... Art. 21. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada ... Secc. 3.ª Rendimientos de actividades económicas.................. Subsecc. 1.ª. Normas generales .......................................... Art. 22. Elementos patrimoniales afectos a una actividad Art. 23. Valores de afectación y desafectación ............... Art. 24. Atribución de rentas ........................................ Art. 25. Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de forma fraccionada ... Art. 26. Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas ........................................... Art. 27. Métodos de determinación de los rendimientos de actividades económicas.................................... Subsecc. 2.ª. Ámbito de aplicación del método de estimacion directa simplificada ........................................ Art. 28. Ámbito de aplicación del método de estimación directa simplificada .......................................... Art. 29. Renuncia y exclusión al método de estimación directa simplificada .......................................... Art. 30. Determinación del rendimiento neto en el método de estimación directa simplificada ..................... Art. 31. Entidades en régimen de atribución .................. Subsecc. 3.ª. Estimación objetiva ........................................ Art. 32. Ámbito de aplicación del método de estimación objetiva .......................................................... Art. 33. Renuncia al método de estimación objetiva........ Art. 34. Exclusión del método de estimación objetiva ...... Art. 35. Incompatibilidad de la estimación objetiva con la estimación directa ........................................... Art. 36. Coordinación del método de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario ..................... Art. 37. Determinación del rendimiento neto en el método de estimación objetiva .....................................

334 334

335 335 335 335 337 337

338 338 339 340 340 341 342 344 344 344 346 347 347

348 348

ÍNDICE

Art. 38. Actividades independientes .............................. Art. 39. Entidades en régimen de atribución .................. Secc. 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales ......................... Art. 40. Determinación del valor de adquisición ............. Art. 41. Exención por reinversión en vivienda habitual.... Art. 42. Reducción de ganancias patrimoniales para determinados elementos patrimoniales afectos .......... CAP. III. RENTAS EN ESPECIE ........................................................ Art. 43. Entrega de acciones a trabajadores ................... Art. 44. Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie .......................................................... Art. 45. Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribución en especie............................. Art. 46. Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie............................. Art. 47. Derechos de fundadores de sociedades ............. Art. 48. Precio ofertado ............................................... CAP. IV. BASE LIQUIDABLE ........................................................... Art. 49. Planes de previsión asegurados ........................ Art. 50. Plazo de presentación de las autoliquidaciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de sistemas de previsión social ...... Art. 51. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social ............................................................. Art. 52. Acreditación del número de socios, patrimonio y porcentaje máximo de participación en instituciones de inversión colectiva ................................ Tít. III.

351 351 352 352 353 354 355 355

356 356 358 358 358 359 359

361 361

362

Mínimo personal y familiar ................................... Art. 53. Mínimo familiar por descendientes menores de tres años ..............................................................

363

Tít. IV. Deducciones de la cuota....................................... CAP. I. DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL ................. Art. 54. Concepto de vivienda habitual .......................... Art. 55. Adquisición y rehabilitación de la vivienda habitual ................................................................ Art. 56. Cuentas vivienda ............................................. Art. 57. Obras de adecuación de la vivienda habitual por personas con discapacidad ...............................

363 363 363

363

365 367 368